Вознаграждение по итогам работы за. Премирование работников за результаты работы: основные положения и образец оформление поощрения. Налоговый учет годовых премий

Общество с ограниченной ответственностью "Континент"

Утверждаю:

генеральный директор

Миклухин В.В.

Положение о премировании по итогам работы за год

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение предусматривает порядок и условия выплаты премии по итогам работы за год.

1.2. Положение направлено на повышение материальной заинтересованности сотрудников в своевременном и качественном выполнении трудовых обязанностей, а также на повышение эффективности работы и улучшение ее качества. Начисление и выплата премий производятся на основании индивидуальной оценки труда каждого сотрудника.

1.3. Вознаграждение полагается сотрудникам организации, работающим по трудовым договорам и находящимся в списочном составе предприятия по состоянию на 31 декабря года, за который выплачивается премия.

1.4. Основанием для начисления премии являются данные бухгалтерской, статистической отчетности и оперативного учета, а также учета фактически отработанного времени.

2. Условия начисления премии

2.1. Премия начисляется сотрудникам, которые полностью отработали в организации отчетный календарный год (с 1 января по 31 декабря).

2.2. Премия начисляется сотрудникам, не отработавшим целого календарного года по следующим причинам:

рождение ребенка, нахождение в отпуске по уходу за ребенком;
направление в длительную загранкомандировку.

Таким сотрудникам вознаграждение начисляется пропорционально отработанному времени.

2.3. Для всех работников, на которых распространяется настоящее

Положение, основным условием премирования является выполнение плана по финансовому результату деятельности ООО "Континент" за календарный год.

3. Размеры премиального вознаграждения и порядок выплаты

3.1. Вознаграждение рассчитывается в процентах от оклада работника по состоянию на 31 декабря года, за который оно выплачивается:

за первый год работы - в размере 50%;
за второй год работы - в размере 70%;
за третий и последующие - в размере 100%.

3.2. Премии выдаются на основании приказа руководителя по результатам работы компании по данным годовой бухгалтерской отчетности.

Вознаграждение выплачивается в феврале года, следующего за отчетным, вместе с заработной платой за январь.

4. Условия снижения размера премии или отказа от ее назначения

4.1. Премия не выплачивается в случае:

нарушения работником трудовой дисциплины;
неудовлетворительной работы;
невыполнения должностных обязанностей (на основании служебной записки руководителя структурного подразделения о допущенном нарушении);
нарушения сроков выполнения или сдачи работ, установленных приказами и распоряжениями администрации или договорными обязательствами;
невыполнения приказов, указаний и поручений непосредственного руководства либо администрации.

5. Заключительные положения

5.1. Премии, предусмотренные настоящим Положением, учитываются в составе средней заработной платы для исчисления пенсий, отпусков, пособий по временной нетрудоспособности и т.д.

5.2. Настоящее Положение действует до его отмены, изменения или замены новым.

5.3. С текстом настоящего Положения все сотрудники должны быть ознакомлены под роспись.

Премия, выплачиваемая сотрудникам по итогам их работы за год, является прекрасным мотивирующим фактором. Многие предприниматели, внедрившие у себя схему « », отметили снижение текучести кадров и повышение эффективности работы сотрудников.

Рассмотрим, как функционирует система оплаты труда работников, в которую включен этот приятный для них элемент, уточним нюансы начисления и налогообложения 13 зарплаты, а также поможем оформить соответствующий приказ.

Часть зарплаты или дополнение к ней?

Трудовой Кодекс РФ в ч. 1 ст. 135 говорит о том, что в состав вознаграждения за труд включены и стимулирующие выплаты, к которым относится и премия.

Если премия начисляется не постоянно, а в зависимости от достигнутых результатов, то это уже не часть обязательных выплат, а форма поощрения (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).

Порядок премирования должен быть задокументирован в локальных нормативных актах предприятия. Эти позиции могут содержаться:

в колдоговоре (ч. 2 ст. 135);
в индивидуальном трудовом договоре (ч. 2 ст. 57, 1 абзац);
в особо выделенном нормативном документе, например, Положении о премировании, Положении о вознаграждении за труд (ч. 2 ст. 135, ч. 1 ст. 8);
приказе по организации о премировании сотрудника или сотрудников (ч.1 ст. 8).

Условия годового премирования

Премия по итогам года (13 зарплата) – стимулирующая выплата, начисляемая работнику при соблюдении им в течение рабочего года конкретных условий, установленных в правовых документах. Такими условиями могут быть достижение тех или иных показателей либо отсутствие негативных моментов. В каждой организации условия премирования разрабатываются индивидуально и утверждаются руководством.

В документе, обуславливающем премирование по итогам года, обязательно должны содержаться следующие сведения:

когда начисляется данный вид премии;
требования к тем, кто рассчитывает на эту выплату;
факторы, влияющие на размер премии (как в сторону увеличения, так и уменьшения);
условия .

Когда больше, а когда меньше

Сумма годовой премии практически никогда не устанавливается фиксированно. Было бы несправедливо одинаково вознаграждать «ветерана» и молодого специалиста, едва отработавшего свой первый год, вчерашнего прогульщика со снятым дисциплинарным взысканием и безупречного работника, принесшего фирме прибыль. Работодатель обычно варьирует размер премии в зависимости от:

квалификации сотрудника;
его рабочего стажа;
условий выполняемого труда;
сложности трудовой функции;
времени фактической занятости;
качественных показателей.

Например, премия может быть увеличена при экономии работником ресурсов организации, внедрении какого-либо полезного новшества, достижении особо высоких показателей и т.п. Снижение может быть обусловлено замечаниями, выговорами, ошибками в работе.

СПРАВКА! Удобнее всего «привязать» размер премии к средней заработной плате (месячной или годовой) и оперировать отдельно установленными коэффициентами.

А как же новички?

Если сотрудник проработал в компании меньше года, то платить ему вознаграждение или нет, зависит от прописанных в соответствующем Положении условий.

Некоторые предприниматели премируют по итогам года только сотрудников, отработавших этот год полностью.

Другие предпочитают стимулировать «зеленых» сотрудников, сделав перерасчет премии за фактически отработанные месяцы.

Такая же практика действует с увольняющимися сотрудниками.

Могут и не дать

В Положении о премии обязательно регламентируются условия, при которых премия не будет выплачена. Как мы уже установили. Это не обязательная часть заработной платы, лишить которой или уменьшить ее размер не имеют права ни на каком основании.

Для депремирования должны быть предусмотрены конкретные условия, например:

наличие неснятого дисциплинарного взыскания;
убыток, причиненный по вине сотрудника;
ошибки в работе, приведшие к серьезным последствиям (должно быть прописано, к каким именно - к примеру, к травматизму, аварии).

Из каких средств премировать?

Деньги на начисление сотрудникам 13 зарплаты организация берет из фонда оплаты труда. Какие средства его формируют, бюджетные или пришедшие с прибылью, зависит уже от устава организации.

Допускается премирование за счет фондов экономии средств.

Когда осуществляется планирование этих фондов, в них закладывается расчет на премирование сотрудников в размере определенного процента.

А если у фирмы убытки?

Если дела предприятия в текущем году идут не лучшим образом, стоит ли расходовать средства на выплату премии по его итогам? Решать работодателю.

По закону, выплата премии должна зависеть от тех показателей, которые были заложены в Положение о премировании при формулировании условий. Если показатели исключительно производственные, то убытки лишат возможности премировать сотрудников. Но если в условия включены и другие факторы, а фонды позволяют найти средства на выплату поощрений, то даже в случае убытков работники могут получить свою 13 зарплату, что должно стимулировать их в будущем году работать эффективнее.

Премия и налоги

Премия – доход, стало быть, и подоходный налог отменять причин нет. Однако, закон предусматривает некоторые исключения и ограничения. НДФЛ с премии по итогам года не нужно платить, если:

размер всех дополнительных выплат, в том числе и премии, меньше 4000 руб. в год на одного работника;
премия начислена за выдающееся достижение в области культуры, науки, образования и других сфер, перечисленных в перечне, утвержденном Правительством РФ (п. 7 ст. 217 НК РФ).

К СВЕДЕНИЮ! Бухгалтерский код для начисления НДФЛ по годовой премии – 2000 «вознаграждение за трудовые обязанности».

Приказ о премировании

Он выступает основанием для выплаты сотруднику денежных средств. Формальных требований для формы этого приказа нет, при составлении следует руководствоваться обычными нормами деловодства. Удобно разработать для организации собственный бланк такого приказа или воспользоваться уже готовыми (). Можно составлять приказ на каждого работника по отдельности или же написать один коллективный – этот вопрос на усмотрение руководства. В тексте приказа обязательно должны содержаться:

личные данные премируемого (ФИО, подразделение, должность);
номер документа и дата составления;
повод начисления в соответствии с условиями, приведенными в Положении о премировании;
фонд, откуда берутся средства для выплаты;
подпись руководителя организации;
виза работника об ознакомлении с приказом.

Пример Приказа о поощрении сотрудника

Общество с ограниченной ответственностью «Процветание»

Приказ № 14-н
от 28.12.2016 г.

О ПООЩРЕНИИ СОТРУДНИКА

Галактионовой Татьяне Анатольевне, менеджеру по персоналу, за отличные показатели и образцовое соблюдение трудовой дисциплины в 2016 рабочем году выплатить премию в размере 45 000 (сорок пять тысяч) рублей 00 коп. из средств фонда заработной платы на основании представления о поощрении от 17.12.2016 г. № 2-4-н.

Генеральный директор
ООО «Процветание» (подпись) Д.И. Калиниченко

С приказом ознакомлена Галактионова Т.А. (личная подпись)

Скопировать урл

Распечатать

Своеобразным толчком к стимулированию работы наёмников организации является премирование. Это наиболее эффективное поощрение, которое работодатели используют для мотивации трудолюбия работников. Порядок премирования имеет свои подходы и особенности оформления.

Что такое Положение о премировании?

Тип поощрения работников руководитель предприятия выбирает в соответствии с целенаправленностью и задачами, которые он ставит своим сотрудникам. Для построения концепции премирования в учреждении директор обязан определиться:

с целями, при которых он желает получить эффективный труд;
с критериями, за которые будет оформляться премирование;
с условиями, при которых происходит поощрение.

По Трудовому Кодексу премированием называют выплату наёмникам денежной суммы без учёта основного дохода с целью поощрить заслуги в работе, исполнение должностной работы и с целью мотивирования к труду.

Концепция премирования убеждает сотрудника в том, что в учреждении ценится активная деятельность и итоговые исходы работы, за которые ему начисляется . Премиальная концепция по оплате труда означает денежную выплату определённым наёмникам за успешно выполненные показатели труда, которые регламентируются в Положении о поощрении работников.

Наличие порядка премирования влияет не только на трудовой стимул и карьерный рост, но и на соблюдение трудовой дисциплины в учреждении посредством материальной помощи ответственным и честным сотрудникам за качественно выполненную работу. Премирование наёмников проводится согласно их персонального вложения труда в общую деятельность предприятия.

Отдельные случаи по законодательству о труде предполагают выплату разовой премии за специальную важную задачу, соблюдение работы в установленный период или за крупные праздничные даты. На предприятии могут применяться следующие виды поощрения:

премиальные выплаты и систематический заработок;
за исходы работы определённого календарного периода;
по выслуге лет;
премирование в соответствии с непрерывным стажем работы в организации;
премиальная выплата единовременного типа, то есть компенсации и денежные выплаты, не установленные действующим законодательством и осуществляемые поверх зафиксированных нормативных актов, а именно:

Премиальная выплата за помощь в изобретательстве и рационализме;
Денежная выплата при ознакомлении с новой техникой и современными технологиями в организации;
Материальная помощь за поставку товара на экспорт, выполненную в срок;
Премии за специальные важные поручения.

одноразовые поощрения, которые не связаны с трудовым занятием, вручаемые по случаю крупных праздничных дат;
премиальные взносы разового характера, которые назначены в связи с участием сотрудника в трудовой деятельности организации приказом работодателя.

Руководитель, определяя величину премиальной платы за исходы деятельности, учитывает выполнение задач, которые заложены производственным и научно-исследовательским планированием, дисциплину трудового характера исполнителя.

Порядок и сроки премиальных выплат сотрудникам учреждения

Особый порядок выплат премий.

Наёмников в учреждении действует на основе итогов ежемесячной деятельности в рамках фонда , установленного сметой, с процентами к окладу должности и различными надбавками.

Размер персональной премии сотруднику за исполнение трудовых показателей не ограничивается трудовым законодательством и устанавливается непосредственным начальником наёмника, который заверен заместителем директора предприятия.

Документация о премировании сотрудников гласит, что поощрение руководством учреждения происходит в соответствии со штатным распорядком за каждый квартал в виде процентов к основной заработной плате по итогам деятельности организации.

Рост премиальной выплаты утверждает начальник учреждения. Денежные поощрения не начисляют за отпускной период, больничный и обучение.

Наёмники, которые отработали не весь календарный период из-за перевода на иную работу, выхода на пенсию, увольнения или по другим уважительным обстоятельствам получают премиальную плату за фактический рабочий период. Работникам, ушедшим с предприятия по собственной воле или по расчёту администрацией, которые имеют взимания по работе в связи с несвоевременным и низким качеством исполнения работы, премия не начисляется.

Директор предприятия выдаёт премию не позже периода получения , который следует за отчётным сроком, по которому и начисляют премиальную выплату. Приказом о поощрении работников учреждения занимается отдел кадров и, приготовив его, отдел издает приказ на рассмотрение начальнику организации.

Руководители, заместители директора, начальники подразделений обладают правом на полную или частичную конфискацию премирования и систематического заработка, установленных в Трудовом Кодексе в связи с нарушением дисциплины на предприятии или неподчинению трудовому внутреннему расписанию организации.

Уменьшение размера материального поощрения или полное её лишение обуславливается в приказе предприятия с учётом причины согласно законодательству о труде за то время, когда состоялось нарушение.

Начальник может в полной мере или частично оставить работника без премиальной платы в случае невыполнения трудового распорядка в учреждении.

Полное или частичное взимание премий оформляется вследствие:

постоянных опозданий на работу или оставлением рабочего пространства до 3 часов без уважительного повода: трехразовое нарушение в месяц – премиальное взыскание до 30%, если больше трёх нарушений за месяц – полное лишение премии;
невыполнения прямых обязанностей и поручений руководителя: одноразовое нарушение – премии лишают до 50%, при повторном нарушении – до 100%;
присутствия на рабочем пространстве под действием алкоголя – приравнивается полному взысканию премии;
прогулов и отсутствия на работе без уважительного обстоятельства периодом более 3 часов – 100% премиальное лишение;
разового нарушения производственных инструкций – предупреждение устного характера или лишение премиальной выплаты до 25%;
повторного несоблюдения должностной инструкции на протяжении трёх месяцев со дня устного предупреждения без финансовых потерь − премиальное лишение до 50%, в случае повторного нарушения с финансовыми потерями – полное лишение денежного поощрения.

Организация премиальных выплат работникам учреждения

Обязательно издается приказ.

Показатели и условия денежных поощрений и их начальный уровень определяются согласно критериям работы, которые устанавливаются каждому отделу на предприятии с указанием ступени воздействия сотрудников на парадигму изменений данных критериев. Разрабатывая концепцию премирования работников, нужно придерживаться пропорции количественных и качественных характеристик.

Выдача премий работникам хозяйственной работы за основные достижения могут быть и индивидуального, и коллективного характера.

Индивидуальные премиальные выплаты обычно проводят при условии, когда чётко видны показатели каждого наёмника на производстве, а коллективное премирование имеет место в тех случаях, когда показатель выполненной работы определяется совместными усилиями трудовой деятельности всего рабочего коллектива.

Критериями премирования сотрудников главного производства с учётом сдельного или повременного графика работы, где преимущественно выступает количественный результат деятельности, служат:

Выполнение нормы изготовления товара по действующим ценам;
Исполнение установленных критериев по объёмам производства и по номенклатуре предприятия;
Прирост величины производства продукции;
Интенсивность изготовления и реализации товара.

При эффективности производства всегда учитывают уровень и динамику производительности труда, их рост отражается на результатах использования рабочего потенциала наёмников. По этим факторам размеры поощрения стоит определять в прямом соотношении выполнения и перевыполнения коэффициента трудовой производительности на рабочем пространстве.

При освоении новых современных технологий критериями для премирования наёмников являются:

быстрое ознакомление с новой техникой раньше установленного срока;
сокращение расходов на освоение и использование нового оборудования;
повышение количества внедряемых технологий, которое обеспечивает огромный рост трудовой производительности и увеличение потребительского спроса на товарное производство.

Повышение качества изготавливаемого товара тоже считается поводом для премиальной платы работникам в организации. В этом случае система поощрения служит своеобразным стимулом для сотрудников организации.

Важный критерий эффективной деятельности предприятия – уменьшение трудоемкости и экономии рабочих расходов. Для таких показателей также может устанавливаться премирование. Список рабочих профессий, которые премируют за экономию трудового материала, устанавливает директор в согласии с профсоюзным комитетом.

Работникам-контролерам следует выдавать премии исходя из коэффициента, который характеризует их деятельность в связи с качеством производимого товара в независимости от работы общего коллектива. Размеры их премиальных выплат обычно устанавливают по стабильности исходов их работы.

Также размеры денежных поощрений могут определяться по различным профессиям и группам работников, учитывая значимость и трудность выполняемых ими задач. На преимущественных позициях в определении величины премиальной выплаты должны стоять те трудовые коллективы и те наёмники, которые выдвигают предложения по организационно-техническим мероприятиям на предприятии.

Служащим производственных цехов желательно насчитать премиальную выплату за изготовление высококачественного товара, интенсивное применение трудового потенциала, уменьшение материальных потерь и реализацию товара в срок. Работникам непромышленного производства премии выдаются за исполнение определённых показателей, установленных их непосредственными руководителями.

Оценивание выполненных критериев для премирования сотрудников отделов нужно делать по нарастающим результатам с начала каждого года. Стимулирование роста дохода считается одним из поводов для премиальных выплат работникам управленческого аппарата, функциональных отделов учреждений. Порядок денежных поощрений сотрудников организации устанавливается директором в нормативно-правовых актах соответствующего предприятия.

Некоторые принципы поощрения.

Оценивая эффективность концепций поощрения, ей желательно давать качественное оценивание с позиции исполнения её функционального предназначения. Экономическая эффективность денежных премий состоит в специфике деятельности предприятия, в технологической и экономической планировке рабочего пространства.

Когда работодатель определился с целями, которые он ставит перед своими сотрудниками для выплаты премий, он или его заместитель составляет положение о премировании служащих. Этот документ согласовывается с профсоюзным комитетом, который действует в организации, а ежели такого объединения нет, то документ обсуждается с уполномоченным органом на представительство.

Далее разработанное Положение о поощрении включают в коллективное соглашение. Договор сторон о наличии системы премирования можно зафиксировать и в другой документации, однако это Положение непременно должно быть там отражено. Руководитель учреждения обязан проконтролировать, чтобы Положение о поощрении работников было оформлено правильно.

Выдача премии работнику должна оформляться документально. Начальник предприятия издаёт приказ, в котором он указывает причину, по которой он начисляет премию. Здесь он обозначает категорию сотрудника, которому выдаёт премиальную выплату и на кого он возлагает исполнение приказа и до какой даты.

Повышение роли материальных выплат проводится всем группам работников за их трудовую деятельность, от исполнения которой находятся во власти итоговые исходы производства или организации.

Организация поощрения наёмников основывается на определенных принципах, среди которых:

справедливые и обоснованные размеры премиальных выплат;
материальный интерес служащих в достижении окончательных результатов рабочей деятельности;
совместная коллективная заинтересованность в работе;
поощрение творческих подходов к работе, ответственность, достижение качественной продукции;
простое определение суммы денежной премии;
ясное и чёткое понимание для работников связности трудовой практики и поощрения;
гибкие изменения в концепции премирования согласно новым целям и заданиям материального стимула;
гласность премиальной концепции как совмещение материального и морального стимула работы.

Промышленные организации самостоятельно занимаются планированием Положения о поощрении рабочих с одобрением профсоюзного комитета. Критерии премирования обязаны отвечать типам производственных задач, которые зависят от трудового вложения каждого сотрудника и всего рабочего коллектива.

Количество критериев должно быть минимальное, однако его обязано хватать для обеспечения взаимосвязи поощрения и главных целей производства с итогами трудовой деятельности наёмников.

Критерии по поощрению состоят из абсолютных (единиц меры) и относительных (процентов) величин. Также показатели поощрения делят на главные и дополнительные. Главными называют критерии, которые нужно обязательно выполнить для получения премиальной выплаты. Без их исполнения премию не насчитывают.

При помощи дополнительных критериев обеспечивается выполнение главных показателей, но без них размер премиальной платы сокращается. Ежели базой для премирования сотрудника является количественный показатель, то их исполнение обязано достигаться соблюдением конкретных качественных критериев.

К премиальным ресурсам в организациях относят фонд оплаты труда, доходы предприятия и экономию материальных средств. Текущие поощрения за основную работу каждый месяц начисляет фонд заработной платы. Единовременную или разовую премиальную выплату выдают за счёт доходов учреждения.

Предприятия вполне могут разрабатывать несколько Положений о поощрении сотрудников, которые обязаны содержать определённые задачи и критерии стимулирования труда.

Из этого видео вы узнаете о порядке премирования.

Форма для приема вопроса, напишите свой

Что такое годовая премия? В каком размере она выплачивается? Кому премия полагается, а кого могут лишить? Ответы на все вопросы и о том, каким должен быть порядок выплаты поощрения по итогам года, можно прочесть далее.

Что это такое?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Стимулирующую выплату, назначаемую сотрудникам по итогам года в виде поощрения, называют годовой премией, иное наименование - 13 зарплата.

Назначение ее определяет несколько факторов:

работник неукоснительно соблюдал все условия работы, указанные в правовых документах предприятия;
благодаря сотрудникам были достигнуты плановые результаты работы компании;
во время исполнения должностных обязанностей отсутствовали негативные моменты.

Довольно часто работодатели по окончании года выплачивают сотрудникам годовую премию, которая разрабатывается индивидуально.

Такой метод поощрения прекрасно стимулирует работу всего трудового коллектива и значительно снижает текучесть кадров.

Выплаты производятся после подведения итогов года в пределах имеющихся финансов.

В одних случаях размер премии устанавливается как процент к должностному окладу, в других он равен его полному объему или превышает его, причем максимальная сумма не имеет ограничений.

Нормативная база

Все положения, касающиеся оплаты труда работников, изложены в Трудовом Кодексе РФ.

Генеральному директору

Внутренний локальный документ о премировании работников предприятия может содержать и условия выплаты премий директору.

Разовые вознаграждения назначаются ему по решению совета директоров или на заседании акционеров и вносятся в протокол. Но приказ о начислении разовой премии самому себе в таких случаях он не вправе.

Размер вознаграждения может зависеть как от показателей выполнения производственных задач, так и от фактически отработанного им времени.

Умершему сотруднику

Согласно положения о премировании организация может начислить умершему работнику премию по результатам работы за год и выдать ее наследникам.

Однако с этой выплаты НДФЛ не удерживается, поскольку уплата его прекращается в связи со смертью получателя дохода (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Налогообложение и удержания

По законодательству премии хоть и приравниваются к заработной плате, но порядок удержания НДФЛ у нее немного другой.

Бухгалтерам следует обратить внимание, что законом утверждена общая не облагаемая премия до 4000 в год. Об этом подробнее.

Облагается ли подоходным налогом, пенсионными и страховыми взносами?

Из премии по итогам года обязательно необходимо удерживать НДФЛ в таком же размере, как и с основного заработка.

Удерживаемый сбор производится по таким правилам:

Выплачиваемая сумма должна войти в налоговую базу того месяца, когда она выдана на руки наличными деньгами или поступила на счет работника.
При расчете НДФЛ стимулирующую выплату нельзя отнести к расходу финансов на оплату труда. Ведь согласно п. 2 в их число включаются доходы, выплаченные им в последнее число месяца, в каком они заработаны. Годовая премия значительно превышает месячный период, и поэтому датой, когда работник получил доход считается, день выплаты или перечисления на карточный счет (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Из годовой премии независимо от используемого налогообложения в организации необходимо производить следующие обязательные сборы:

удержание в бюджет при страховании профзаболеваний и несчастных случаев;
в Пенсионный фонд;
отчисления на социальное и медицинское страхование.

Они должны быть взысканы в любом случае независимо от того, предусмотрен ли порядок выплаты премии в локальном документе или нет.

Годовая премия является одним из видов дохода работника за труд, поэтому с него производится взыскание НДФЛ.

Но есть исключения, когда подоходный налог из стимулирующей суммы не удерживается:

суммарный размер всех дополнительных премий и иных добавок у одного работника составляет менее 4000 рублей за год;
если вознаграждение выплачивается работникам культуры или науки за выдающиеся, а так же иных видов деятельности, указанных в списке п. 7 .

Удерживаются ли алименты?

Удержание алиментов из годовой премии производится так же, как и из основного заработка.

Когда платить НДФЛ?

День, когда следует сделать перечисление НДФЛ из годовой премии, нужно выбрать в зависимости от того, каким образом компания планирует выплатить стимулирующие средства работникам:

Код дохода

На предприятиях для начисления годовой премии используется бухгалтерский код 2000. Назначение платежа:«Вознаграждение за трудовые обязанности».

Как отразить в 6-НДФЛ? (пример заполнения)

В налоговый орган, которому организации или ИП осуществляют перечисления НДФЛ с доходов работников, необходимо подать заполненный бланк 6-НДФЛ с показателями выплаты годовой премии.

Выплата премии за время, превышающее месячный срок, нужно отражать в тот отчетный период, в котором она была выдана.

По первому разделу вносят такие сведения:

строка «020» — сумма премий, выплаченная в отчетный период и превышающая месячный срок;
строки «040» и «070» должны содержать данные об НДФЛ, удержанном с годовой премии.

Во второй раздел записывают информацию о премиальных выплатах, которые выданы в 4 квартале за исключением сумм, полученных в последний день квартала.

Данные о них фиксируют в отчете за следующий квартал.

Сведения о годовой премии разместите в строках:

«100» и «110» – день ее вручения;
«120» – следующий рабочий день, который наступил после ее выплаты.

Как отразить годовую премию в 6 ндфл, опираясь на полученные данные:

Уплата налога на прибыль

В суммы, подлежащие налогообложению на прибыль, включаются такие затраты по заработной плате:

выданные работникам в денежной и натуральной формах;
доплаты за сменный график или по причине наличия тяжелых, вредных факторов во время работы;
надбавки и вознаграждения, стимулирующего характера;
периодические премии и единовременные поощрения;
прочие расходы на содержание трудящихся, оговоренные в нормативных актах Российской Федерации и в трудовых или коллективных соглашениях.

При налогообложении прибыли зачисляются только премии, назначенные за производственные данные.

Премия по итогам работы за год отвечает таким требованиям, поэтому ее можно включить в расходы для снижения налоговой базы.

Однако для уменьшения суммы не стоит включать следующие стимулирующие выплаты:

Вознаграждения руководству или работникам, назначенные помимо трудовых договоров.
Целевые премии, выплачиваемые из резерва годовой премии, формируемых на основании решения собственников о его специальном создании и прописанных в уставе организации.

Об этом можно подробнее узнать из ст. 270 НК РФ.

Бухгалтерский учет и проводки

Бухгалтерский учет годовой премии тесно связан с порядком о премировании, изложенным в локальных документах предприятия.

Бухгалтерии важно ориентироваться на обстоятельства выплаты поощрения.

Когда премию планируют выдать задолго позже окончания оплачиваемого периода, то компании необходимо признать за собой оценочное обязательство.

При этом выполняются следующие действия:

Описание «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год» вносится на дебетовые счета 20, 23, 25, 26… в корреспонденции с кредитом по субсчету 96. Можно дать такое пояснение: отчислены финансы в резерв с целью выдачи вознаграждений по результатам годовой работы.
Дебет сч.91-2 Кредит сч. 96 зачислены средства из чистой прибыли в резерв с целью выдачи вознаграждений по результатам годовой работы.

Если премия за год выплачивается до окончания года, за который она назначена, то проводки будут зависеть от источника финансирования:

при поощрении за счет чистой прибыли – Д 91-2 и К 70 (выполнено начисление премии по результатам работы за год из чистой прибыли);
если средства выделяются, как расходы по обычным видам деятельности, то отражают суммы в дебете какого-либо одного счета из 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 08 в корреспонденции с кредитом сч. 70 с описанием проводки: начислена премия по результатам годовой работы за счет расходов по обычным видам деятельности;
при поощрении работников из чистой прибыли, заработанной в текущем или прошлых годах, обязательно необходимо использовать счет 91, т. к. счет 84 в эти расходы нельзя включать.

Выплату 13 зарплаты относят к прочим расходам, влияющим на финансовый результат, и поэтому их необходимо их показать на сч. 91-2.

Вопросы

При выплате годовой премии возникает много вопросов. Рассмотрим некоторые из них.

Может ли быть выдана за счет чистой прибыли?

Для выплаты вознаграждения могут быть использованы финансы из таких источников:

Сэкономленных средств в фонде оплаты труда.
Из чистой прибыли, как заработанной в текущем году, так и за прошлые периоды.
В бюджетных организациях заранее закладывают процент премирования сотрудников при планировании ФОТ на год. А вот каким образом он финансируется - используются бюджетные ассигнования или из полученной прибыли от деятельности учреждения - зависит от уставных положений.

Чем 13 зарплата отличается от премии за год?

Формулировка «13 зарплата» пришла к нам еще со времен СССР, когда рабочим выплачивалась премия в конце года. Она по своей сути и является стимулирующей выплатой, выдаваемой за достигнутые трудовые успехи организации в уходящем году.

Начисляется она именно за трудовые результаты, которые оцениваются по финансовым, плановым или иным реальным показателям.

В этом заключается ее основное отличие от единовременных выплат, которые могут быть связанны с выслугой лет, юбилеем фирмы или профессиональным праздником.

Может ли быть больше квартальной?

Как правило, размер годовой премии превышает квартальное поощрение. Все зависит от порядка премирования, который утвержден в организации. Максимальных ограничений законодательством не установлено.

Как учитывается при расчете среднего заработка?

Приведем пример, как рассчитывается премия по итогам года за успешную работу трудового коллектива.

Для работника нужно сложить все заработанные им суммы без учета коэффициентов за год, а затем умножить полученный результат на процент премии.

Пример:

Манжура И.П. получает оклад в размере 20000 руб. за месяц работы. Место проживания его – Челябинская область, где региональными властями утвержден районный коэффициент – 15%. В июле он не работал, т.к. находился в очередном отпуске. Размер годовой премии в Положении о премировании для всех сотрудников установлен на уровне 10 % от заработной платы за фактически отработанное время в течение года.

Определим сумму средней заработной платы за 11 месяцев: 11х20000=220000 рублей.
Начислим премию: 220000х10%=22000 рублей.
Применяем районный коэффициент: 22000х1,15=25300 рублей
Затем считается сумма НДФЛ: 25300х13%=3289 рублей
Определим сумму к выдаче: 25300-3289=22011 рублей.

Положена ли после увольнения, в т.ч.по собственному желанию?

Премию не выплачивают труженикам, уволившимся по своему желанию в оплачиваемый премиальный период.

Однако если пункт в колдоговоре, положении о премировании или трудовом соглашении гласит, что уволенный работник может получить премию по итогам года, то предприятие обязано ее начислить и выплатить даже после его расчета.

В противном случае уволенному работнику нужно обратиться в трудовую инспекцию или судебные органы с претензией.

Положена ли в декретном отпуске?

Сотрудникам, находящимся в отпуске по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, премия не выплачивается.

Что делать, если не дали на Новый год?

Возможно, премия по результатам работы за год будет выплачена в январе или другом месяце, указанном во внутреннем локальном документе о порядке премирования.

Если же плановые показатели были выполнены, предприятие избежало убытков, а сотрудникам полагается выдавать поощрение до окончания декабря, то можно обратиться в трудовую инспекцию с коллективным письмом.

В претензии нужно сослаться на тот локальный документ, который обязывает руководство назначить годовую премию.

Выплатят ли при сокращении?

Выплачивают ли премию за год сокращенному работнику? Это можно узнать из положения об оплате труда или премировании. По закону все расчеты должны быть выплачены в последний день действия трудового договора (ст.140 ТК РФ).

Обычно работодатели не платят поощрение тем лицам, кто был уволен по собственному желанию без наличия уважительных причин или по отрицательным мотивам.

Сокращение штатных сотрудников не является основанием для лишения вознаграждения, поэтому нужно внимательно изучить внутренние документы организации об оплате труда.

Для повышения эффективности трудовой деятельности сотрудников в организации устанавливается премия по итогам работы. В статье рассмотрим порядок выплаты годовых итоговых премий, а также облагаются ли они НДФЛ и страховыми взносами в 2020 году.

Премия по итогам работы

Порядок, по которому в организации выплачивается годовая премия прописать можно в отдельном документе компании, к примеру в Положении о премировании. Основанием для выплаты премии является приказ руководителя, который может составляться как на одного работника, так и на группу работников. Вне зависимости от того, на какой системе налогообложения находится организация, на премию по итогам года начисляется:

Взносы на ОПС;
Взносы на страхование от НС и профзаболеваний.

Кроме того, сумма премии, выплачиваемой по итогам работы включается в налоговую базу по НДФЛ.

Важно! Премии, выплачиваемые по итогам года, подлежат обложению НДФЛ. Кроме того, на эти выплаты начисляются и страховые взносы.

Когда выплата премии происходит за счет расходов организации по обычным видам деятельности, в расходы по налогу на прибыль включается они только при следующих условиях:

В организации есть положение о премировании, которым предусмотрена выплата итоговой премии;
Выплачивается премия по трудовым показателями, определяет которые руководитель компании.

Порядок выплаты годовой премии

Прописывается порядок выплаты премии в следующих документах:

Трудовой договор;
Коллективный договор;
Локальный документ;
Приказ на выплату премии.

Те документы, которые регулируют порядок по начислению и выплате премий, также должны содержать указание об источнике выплат. Основание, по которому происходит начисление премии является приказ руководителя. При этом сотрудник должен с данным приказом ознакомиться, то есть поставить в нем свою подпись. Если приказ издается сразу на группу сотрудников, ознакомиться под роспись с ним должен каждый из сотрудников.

Запись о премии по итогам года в трудовой книжке

В трудовую книжку запись о годовой премии не заносится. Такая премия относится к регулярным, предусмотренным системой оплаты труда, поэтому указывать о ней в книжке не следует. В книжку заносят только такие премии, которые связаны с заслугами конкретного работника, к примеру, премия за выполнение сложного задания. Премия же по итогам работы зависит не от одного работника, а от результатов работы компании в целом.

Важно! Запись о премии по итогам года в трудовую книжку сотрудника не вносят.

Порядок выплаты премии по итогам года

Премия по итогам года выплачивается следующими способами:

По платежной или расчетно-платежной ведомости (Т-49, Т-53);
По РКО (КО-2).

Бухгалтерский учёт премии

В зависимости от того из каких источников выплачивается премия, различают порядок их отражения бухгалтерском учёте. Премии могут выплачиваться из следующих источников:

Чистая прибыль;
Расходы по обычным видам деятельности.

Проводки при этом будут следующими:

Д 20(26) К70 – премия начислена за счёт расходов по обычным видам деятельности;

Д 84К 70 – премия начислена за счёт чистой прибыли.

Налоговый учет премии

Если в организации предусмотрено премирование за счёт расходов от обычных видов деятельности, то премия может быть включена в расходы по налогу на прибыль, но только при соблюдении некоторых условий:

Выплата премиальных сумм предусмотрена в трудовом или коллективном договоре;
Выплачивается премия именно за трудовые показатели.

Если указанные два условия не выполняется, то премия в расходах учитываться не может.

Когда выплата премии предусмотрена из чистой прибыли, то уменьшить на эту сумму налоговую базу налога на прибыль нельзя.

Если компания используют метод начисления, то момент, когда премия признается в виде расходов зависит от того к каким расходам она относится, к прямым или косвенным. Косвенные нужно признавать в момент начисления, а прямые – по мере реализации работ или услуг, в которых их учитывают.

Пример начисления премии по итогам работы

Рассмотрим подробнее на примере бухучет начисления премии и страховых взносов на нее, а также порядок признания премии в целях налогообложения:

ООО «Континент» находится на ОСН и применяет метод начисления. Страховые взносы кампании рассчитываются по основному тарифу. 30 марта 2017г. в соответствии с приказом руководителя работникам начислили премию по итогам 2016 года. Размер премии равен 100% от оклада, установленного каждому работнику. Трудовыми договорами выплата премии по итогам года не предусматривается. Бухгалтеру Петровой О.П. премия была начислена в размере 35 000 рублей. Премию выплатили 10 апреля 2017г. Вычетов по НДФЛ у Петровой нет.

В марте начислим премию и страховые взносы:

Д 26 К 70 – Петровой по итогам работы начислена премия за 2016г;

Д26 К69 субсчет «Расчеты с ПФР» – начисление пенсионных взносов;

Д26 К69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на соцстрахование» – начисление взносов на соцстрахование.

Д26 К69 субсчет «Расчеты с ФФОМС» – начислены взносы на медстрахование.

В апреле удержим НДФЛ и выплатим премию:

Д70 К 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ;

Д70 К50 – выплата премии.

Таким образом, в марте, в расходы, уменьшаемые налоговую базу по налогу на прибыл включаем только страховые взносы. Сумму премии учесть в расходах не получится, так как трудовым договором она не предусматривается.

Премии в основном относят к косвенным расходам, за исключением тех премиальных выплат, которые выплачиваются работникам, занятым производством продукции, выполнением работ или оказанием услуг. Их относят к прямым расходам.

Все премии по итогам работы отнести к косвенным расходам нельзя. Определением перечня прямых расходов организации занимаются самостоятельно, но само разделение на косвенные и прямые экономически должно оправдываться. Иначе налоговики просто пересчитают налог на прибыль.

Важно! Премию, выплачиваемую тем работникам, которые заняты в производстве учитывать следует в прямых расходах, а начисленные суммы премии администрации компании – в косвенных.

ООО «Континент» находится на ОСН, премию по итогам работы выплачивает за счет расходов по обычным видам деятельности и применяет метод начисления. Взносы включаются в расходы в момент их исчисления. В положении о премировании ООО «Континент», а также трудовым договором предусмотрена выплата годовой премии в размере 15 000 рублей. Премия является одинаковой для всех сотрудников и начисляются в январе по итогам прошедшего года. Начальнику производства Иванову И.И. за 2017 год выплачена премия 31 января 2020 года. То есть начисленная премия входит в налоговую базу за январь 2020 года. Отразим начисление и выплату премии.